Hoge Raad doet belangrijke uitspraken over belastingheffing in box 3
door Taxperience op juni 2024
Op dit moment wordt het inkomen waarover belasting betaald moet worden in box 3 berekend door een fictief rendement te bepalen. De grondslag voor die berekening is de waarde van banktegoeden, overige bezittingen (zoals aandelen en onroerend goed) en schulden op 1 januari van het jaar. Voor de drie categorieën geldt een afzonderlijk rendementspercentage. De werkelijke opbrengsten (rente, dividend, huur en vermogenswinsten) en kosten (betaalde rente op schulden) zijn niet relevant, waardoor een succesvolle belegger evenveel belasting betaalt als een onfortuinlijke.
De Hoge Raad oordeelde eind 2021 al dat het stelsel zoals dat in 2017 gold in strijd was met het discriminatieverbod en de bescherming van eigendomsrechten volgens het EVRM, vooral wanneer het fictieve rendement hoger was dan het werkelijke rendement. Het stelsel creëerde een ongelijke behandeling binnen de groep van risicovolle beleggers. De Hoge Raad besloot dat er rechtsherstel moest plaatsvinden door belasting te heffen op basis van het werkelijke rendement.
Na deze uitspraak werd de Herstelwet ingevoerd om de inkomstenbelastingheffing in box 3 aan te passen voor de jaren 2017-2022. Hoewel nog steeds forfaitair, trachtte deze wet het werkelijke rendement beter te benaderen door het vermogen op te splitsen in banktegoeden, overige bezittingen en schulden, elk met eigen rendementspercentages.
De Hoge Raad oordeelt nu dat de Herstelwet het probleem deels oplost. Voor mensen met uitsluitend banktegoeden wordt het werkelijke rendement goed benaderd. Maar dat geldt niet voor degenen met overige bezittingen. Voor alle overige bezittingen, ongeacht het soort, wordt namelijk nog steeds hetzelfde rendementspercentage verondersteld. Hierdoor blijft de ongelijke behandeling van beleggers bestaan. Dit is in strijd met het discriminatieverbod en eigendomsrechten wanneer het fictieve rendement hoger is dan het werkelijke rendement. De Hoge Raad oordeelt daarom dat belastingheffing in box 3 voor iedereen moet plaatsvinden op basis van het werkelijke rendement.
De Hoge Raad heeft ook regels gegeven voor de berekening van het werkelijke rendement, dat het gehele vermogen moet omvatten. Het gaat om het nominale rendement, dus zonder rekening te houden met inflatie. Met het positieve of negatieve rendement in andere jaren wordt geen rekening gehouden. Het werkelijke rendement omvat niet alleen voordelen die uit vermogensbestanddelen worden getrokken, zoals rente, dividend en huur, maar ook positieve en negatieve waardeveranderingen van die vermogensbestanddelen. Ook ongerealiseerde waardeveranderingen behoren tot het werkelijke rendement. Met kosten wordt geen rekening gehouden, met een uitzondering voor rente van schulden die tot het vermogen in box 3 behoren.
Als het fictieve rendement hoger is dan het werkelijke rendement en de belastingplichtige kan dat aantonen dan wordt de belastingaanslag verlaagd. Er wordt geen rente vergoed door de Belastingdienst, behalve in zeer specifieke gevallen.
Op dit moment is nog onduidelijk hoe de belastingdienst deze uitspraak gaat uitvoeren. Uiteraard houden wij de ontwikkelingen in de gaten. Als u meer wilt weten over deze uitspraak en wat deze betekent voor uw specifieke situatie dan kunt u natuurlijk contact met ons opnemen.
Taxperience heeft zorgvuldigheid in acht genomen bij het samenstellen van de informatie in dit artikel. Taxperience is echter niet aansprakelijk voor directe of indirecte schade welke ontstaat door gebruikmaking van, het vertrouwen op of handelingen verricht naar aanleiding van de in dit artikel verstrekte informatie.
- Nieuws (38)
- DGA & Familiezaken (20)
- Notarieel (14)
- Taxperience nieuws (10)
- Human Capital (9)
- Belastingadvies (8)
- Belastingplan (7)
- Financieel advies (6)
- Wetgeving (6)
- Fiscale tips (5)
- Prinsjesdag (5)
- BTW & Douane (3)
- International Tax (3)
- Notariaat (3)
- Rechtspraak (3)
- Family Business (2)
- Tax Technology (2)
- 30%-regeling (1)
- Dienstbetrekking (1)
- Huisstijl (1)
- Staff (1)
- Transfer Pricing (1)
- Verliesverrekening (1)
- excessief lenen (1)
- villa taks (1)
- werkkostenregeling (1)
- december 2024 (1)
- november 2024 (4)
- oktober 2024 (1)
- september 2024 (1)
- augustus 2024 (2)
- juli 2024 (2)
- juni 2024 (3)
- mei 2024 (1)
- maart 2024 (3)
- december 2023 (1)
- november 2023 (2)
- oktober 2023 (1)
- september 2023 (1)
- juli 2023 (1)
- juni 2023 (1)
- mei 2023 (2)
- april 2023 (3)
- maart 2023 (2)
- januari 2023 (1)
- december 2022 (2)
- november 2022 (3)
- oktober 2022 (1)
- september 2022 (1)
- augustus 2022 (1)
- juli 2022 (4)
- mei 2022 (2)
- april 2022 (1)
- maart 2022 (1)
- februari 2022 (3)
- januari 2022 (3)
- november 2021 (4)
- september 2021 (1)
- augustus 2021 (1)
- juli 2021 (2)
- juni 2021 (1)
- maart 2021 (2)
- februari 2021 (1)
- november 2020 (2)
- oktober 2020 (3)
- september 2020 (2)
- juni 2020 (1)
- maart 2020 (1)
- januari 2020 (2)
- december 2019 (1)
- oktober 2019 (1)
- september 2019 (1)
- juni 2019 (1)
- mei 2019 (1)
- maart 2018 (1)
- januari 2017 (1)