De wet excessief lenen bij de vennootschap vanaf 1 januari 2023
door Taxperience op juli 2021
Per 1 januari 2023 zal de Wet excessief lenen in werking treden.
Onderstaand treft u de hoofdlijnen van de wetsvoorstel aan.
Naar aanleiding van het wetsvoorstel moeten aanmerkelijkbelanghouders (DGA’s) vanaf 1 januari 2023 in box 2 inkomstenbelasting betalen voor zover ze op 31 december van het desbetreffende jaar meer dan € 500.000 lenen van de eigen vennootschap. Dit houdt in dat de schulden, voor zover deze het bedrag van € 500.000 te boven gaan, zullen worden aangemerkt als een fictief voordeel en derhalve worden belast tegen het dan geldende tarief in box 2 (26,9% in 2021).
Schulden
Alle soorten schulden worden meegeteld voor de berekening van het fictieve voordeel. Er wordt slechts een uitzondering gemaakt voor de schuld die is aangegaan voor de eigen woning en voor zover deze voldoet aan de vereisten van de eigenwoningschuld zoals opgenomen in de Wet Inkomstenbelasting. Voor een nieuwe eigenwoninglening zal daarnaast vanaf 1 januari 2023 de voorwaarde worden gesteld dat er een hypotheek wordt gevestigd ten gunste van de vennootschap.
Opmerking:
- De lening die is aangewend voor de eigen woning, dient te voldoen aan de
vereiste voorwaarden om als eigenwoningschuld te kwalificeren. Zo kunnen
aflossingsvrije schulden die na 2013 zijn aangegaan niet kwalificeren als een
eigen woningschuld, maar annuïtaire en lineaire leningen wel. Aflossingsvrije
leningen die voor 2013 zijn aangegaan kwalificeren wel als een eigen
woningschuld.
- De Wet excessief lenen is dus niet enkel van toepassing op rekeningcourant-
schulden, maar ook op andere leningen. Gedacht kan worden aan leningen die
zijn aangegaan ten behoeve van de aankoop van onroerende zaken en de
aanschaf van een effectenportefeuille.
Drempel van € 500.000.
De drempel van € 500.000 is van toepassing voor de DGA en zijn of haar partner gezamenlijk.
Indien ook verbonden personen (zoals bijvoorbeeld ouders of kinderen) en hun partner(s)) meer dan € 500.000 lenen van de vennootschap, wordt het meerdere meegeteld voor de berekening van de drempel van € 500.000.
Opmerking:
- Schulden aan verbonden vennootschappen worden bij elkaar opgeteld.
- Het drempelbedrag van € 500.000 geldt als startpunt. Daarna wordt de drempel
verhoogd met het bedrag waarover reeds inkomstenbelasting is betaald.
Zodoende wordt voorkomen dat een overschrijding van het drempelbedrag meer
dan éénmaal wordt belast.
Heeft u vragen? Bel of mail ons op telefoonnummer 073-64 88 990 of mail naar info@taxperience.nl
- Nieuws (38)
- DGA & Familiezaken (20)
- Notarieel (14)
- Taxperience nieuws (10)
- Human Capital (9)
- Belastingadvies (8)
- Belastingplan (7)
- Financieel advies (6)
- Wetgeving (6)
- Fiscale tips (5)
- Prinsjesdag (5)
- BTW & Douane (3)
- International Tax (3)
- Notariaat (3)
- Rechtspraak (3)
- Family Business (2)
- Tax Technology (2)
- 30%-regeling (1)
- Dienstbetrekking (1)
- Huisstijl (1)
- Staff (1)
- Transfer Pricing (1)
- Verliesverrekening (1)
- excessief lenen (1)
- villa taks (1)
- werkkostenregeling (1)
- december 2024 (1)
- november 2024 (4)
- oktober 2024 (1)
- september 2024 (1)
- augustus 2024 (2)
- juli 2024 (2)
- juni 2024 (3)
- mei 2024 (1)
- maart 2024 (3)
- december 2023 (1)
- november 2023 (2)
- oktober 2023 (1)
- september 2023 (1)
- juli 2023 (1)
- juni 2023 (1)
- mei 2023 (2)
- april 2023 (3)
- maart 2023 (2)
- januari 2023 (1)
- december 2022 (2)
- november 2022 (3)
- oktober 2022 (1)
- september 2022 (1)
- augustus 2022 (1)
- juli 2022 (4)
- mei 2022 (2)
- april 2022 (1)
- maart 2022 (1)
- februari 2022 (3)
- januari 2022 (3)
- november 2021 (4)
- september 2021 (1)
- augustus 2021 (1)
- juli 2021 (2)
- juni 2021 (1)
- maart 2021 (2)
- februari 2021 (1)
- november 2020 (2)
- oktober 2020 (3)
- september 2020 (2)
- juni 2020 (1)
- maart 2020 (1)
- januari 2020 (2)
- december 2019 (1)
- oktober 2019 (1)
- september 2019 (1)
- juni 2019 (1)
- mei 2019 (1)
- maart 2018 (1)
- januari 2017 (1)