Beoordeel omvang schulden aan de eigen vennootschap - excessief lenen

Op 1 januari 2023 is de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap in werking getreden. Deze wet is ontworpen om het excessief lenen van de eigen vennootschap door aanmerkelijkbelanghouders te ontmoedigen en om belastingontwijking te voorkomen.

Belangrijkste bepalingen:

1. Fictief regulier voordeel: Als de schulden van de aanmerkelijkbelanghouder aan de eigen vennootschap hoger zijn dan € 700.000, wordt het meerdere bedrag belast als inkomen uit aanmerkelijk belang.
2. Toepassingsgebied: De wet is van toepassing op zowel de schulden van de aanmerkelijkbelanghouder zelf als op de schulden van met hem verbonden personen (let op: heeft jouw fiscale partner zelf ook een aanmerkelijk belang, dan geldt de drempel voor jullie beide, dus niet ieder € 700.000, maar gezamenlijk € 700.000).
3. Overgangsregeling: Aanmerkelijkbelanghouders hadden tot 31 december 2023 de mogelijkheid om hun schuldenpositie terug te brengen tot ten hoogste € 700.000 om een forfaitair voordeel te vermijden. 

Verlaging grens naar € 500.000 per 31 december 2024
Vanaf 31 december 2024 geldt een grens van € 500.000! Leent u als aanmerkelijkbelanghouder op 31 december 2024 méér dan € 500.000 van de eigen bv? Dan wordt het bedrag daarboven beschouwd als inkomen uit aanmerkelijk belang. Dit is ook van toepassing op leningen aan de partner of kinderen van de aanmerkelijkbelanghouder.

Het is dus van belang om een inschatting te maken van de hoogte van de schulden aan de vennootschap op 31 december 2024. Wanneer deze schulden naar verwachting hoger zijn dan € 500.000, dan dient u eventueel te bekijken welke acties er nog genomen kunnen worden. Uiteraard kunnen wij dit samen met u doen.

Let op: Maak tijdig bezwaar
Net als Box 3 is het Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap mogelijk in strijd met Europees recht. Heeft u een aanslag over 2023 ontvangen gebaseerd op de Wet excessief lenen en wenst u bezwaar te maken tegen de aanslag dan kunt u contact opnemen met één van onze adviseurs. Op dit moment is het niet mogelijk om in te schatten of met succes bezwaar kan worden gemaakt tegen een aanslag waarin een fictief regulier voordeel in is opgenomen op basis van de Wet excessief lenen. Uiteraard kunnen wij u in overleg bekijken of het raadzaam is om bezwaar te maken. Doordat er in 2023 een lager tarief van toepassing was dan in 2024 en 2025, is dit niet altijd het geval.

Let op: Eigenwoning schuld is uitgezonderd
Eigenwoningleningen bij de vennootschap waarop een hypotheek is gevestigd, tellen niet mee voor de berekening van de maximale schuld voor het excessief lenen. Schakel tijdig de notaris in voor het vestigen van een hypotheek, zodat op de peildatum van 31 december 2024 de eigenwoningschuld buiten het excessief lenen valt. Onze collega’s van Taxperience Notary Services B.V. kunnen u uiteraard hiermee behulpzaam zijn.

Voor eigenwoningschulden bij de vennootschap die reeds op 31 december 2022 waren afgesloten, geldt deze hypotheekeis niet. Dit is anders als een schuld van de bank is overgesloten naar de eigen vennootschap.

Wil u bezwaar maken tegen de aangifte inkomstenbelasting 2023, dan dient dit te gebeuren binnen 6 weken na dagtekening van de aanslag!