Update – Belastingplan 2021 – verliesrekening
door Taxperience op oktober 2020
Op 5 oktober 2020 heeft de Staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst de Tweede Kamer verder geïnformeerd over de aankomende wijzigingen van de verliesverrekening in de Wet Vennootschapsbelasting 1969. In deze Nieuwsflits leggen wij kort uit wat deze wijzigingen voor u kunnen betekenen.
Op dit moment mag een belastingplichtige onder het normale regime van de Wet Vennootschapsbelasting 1969 haar verlies 1 jaar achterwaarts en 6 jaren voorwaarts volledig verrekenen (indien mogelijk).
Bij het presenteren van het Belastingplan 2021 heeft de Staatssecretaris aangegeven dat hij deze verrekening wenst te beperken, waarna het kabinet op 5 oktober jl. het voorstel tot wijziging van de wet heeft ingediend bij de Tweede Kamer.
Wijzigingen
De twee grootste wijzigingen die worden voorgesteld zijn als volgt:
1. Beperking van de verliesverrekening tot 50% van de belastbare winst
Verliesverrekening is onder het huidige regime niet beperkt tot een hoogte van het verlies bedrag. Op basis van het voorstel zullen verliezen slechts nog volledig voorwaarts en achterwaarts verrekenbaar zijn tot een bedrag van € 1 miljoen aan belastbare winst per jaar. Bij een hogere jaarwinst dan € 1 miljoen kan een resterend verlies slechts worden verrekend met 50% van die hogere belastbare winst van dat jaar.
Indien een bedrijf bijvoorbeeld verliezen aan het begin van het jaar ter verrekening heeft van € 5 miljoen en vervolgens in het jaar een winst maakt van € 4 miljoen, zal de verrekening van de verliezen ultimo het jaar zijn:
• Over de eerste miljoen aan winst – volledig; en
• Over de overige drie miljoen aan winst – 50%.
Er resteert derhalve nog € 1,5 miljoen aan winst waarover vennootschapsbelasting zal moeten worden afgedragen. De te verrekenen verliezen ultimo dat jaar zullen zijn € 2,5 miljoen (5- 1 -1,5).
Deze nieuwe systematiek geldt zowel voor verliesverrekening achter- als voorwaarts.
2. Verruiming van de verliestermijnen
Onder de huidige systematiek is de verliesverrekening beperkt in de tijd tot 1 jaar achterwaarts en 6 jaren voorwaarts. Onder het voorstel wordt het voorwaarts te verrekenen verlies niet langer in tijd beperkt. Derhalve zal van verliesverdamping door het niet op tijd kunnen verrekenen van verliezen, niet langer sprake zijn. De achterwaartse verliesverrekening blijft wel één jaar.
Overgangsrecht
De Staatssecretaris heeft aangegeven dat het Kabinet het gerechtvaardigd vindt om geen overgangsrecht te treffen aangezien de maatregel zowel beperkende als begunstigde voorwaarden kent. Derhalve zullen verliezen die ultimo 2021 nog verrekenbaar zijn, meegaan in het nieuwe regime.
Indien u nog verrekenbare verliezen heeft staan of, mede door de coronacrisis, verwacht verliezen te gaan maken in de aankomende jaren of mocht u vragen hebben over deze wijzigingen, neemt u dan gerust contact met ons op.
Klik hier voor printversie
- Nieuws (38)
- DGA & Familiezaken (20)
- Notarieel (14)
- Taxperience nieuws (10)
- Human Capital (9)
- Belastingadvies (8)
- Belastingplan (7)
- Financieel advies (6)
- Wetgeving (6)
- Fiscale tips (5)
- Prinsjesdag (5)
- BTW & Douane (3)
- International Tax (3)
- Notariaat (3)
- Rechtspraak (3)
- Family Business (2)
- Tax Technology (2)
- 30%-regeling (1)
- Dienstbetrekking (1)
- Huisstijl (1)
- Staff (1)
- Transfer Pricing (1)
- Verliesverrekening (1)
- excessief lenen (1)
- villa taks (1)
- werkkostenregeling (1)
- december 2024 (1)
- november 2024 (4)
- oktober 2024 (1)
- september 2024 (1)
- augustus 2024 (2)
- juli 2024 (2)
- juni 2024 (3)
- mei 2024 (1)
- maart 2024 (3)
- december 2023 (1)
- november 2023 (2)
- oktober 2023 (1)
- september 2023 (1)
- juli 2023 (1)
- juni 2023 (1)
- mei 2023 (2)
- april 2023 (3)
- maart 2023 (2)
- januari 2023 (1)
- december 2022 (2)
- november 2022 (3)
- oktober 2022 (1)
- september 2022 (1)
- augustus 2022 (1)
- juli 2022 (4)
- mei 2022 (2)
- april 2022 (1)
- maart 2022 (1)
- februari 2022 (3)
- januari 2022 (3)
- november 2021 (4)
- september 2021 (1)
- augustus 2021 (1)
- juli 2021 (2)
- juni 2021 (1)
- maart 2021 (2)
- februari 2021 (1)
- november 2020 (2)
- oktober 2020 (3)
- september 2020 (2)
- juni 2020 (1)
- maart 2020 (1)
- januari 2020 (2)
- december 2019 (1)
- oktober 2019 (1)
- september 2019 (1)
- juni 2019 (1)
- mei 2019 (1)
- maart 2018 (1)
- januari 2017 (1)