Deel dit
door Taxperience op december 2024
Moet u uw expats adviseren in 2025 een voorlopige aanslag aan te vragen?
Wellicht een vreemde vraag zo tegen het einde van het jaar, maar anders dan in voorgaande jaren wel een heel belangrijke vraag.
Onderdeel van het thans in de Eerste kamer in behandeling zijnde belastingplan 2025 is de regelgeving omtrent de afbouw van de standaard heffingskorting. Waar deze afbouw tot en met 2024 enkel gerelateerd was aan het belastbaar inkomen in Box 1, is het nu de bedoeling dat deze afbouw met ingang van 1 januari 2025 aanstaande eveneens gekoppeld wordt aan het belastbaar inkomen van de individuele belastingplichtige in zowel Box 1, 2 als 3 tezamen, zodat dus vanaf genoemde datum ook aanmerkelijk belanginkomsten en het inkomen uit vermogen mee gaan tellen bij de berekening van deze afbouw.
In samenloop met de afschaffing van het keuzerecht voor de zogenoemde partiële buitenlandse belastingplicht per 1-1-2025, is het juist deze koppeling aan Box 2 en 3 die gevolgen heeft voor in Nederland woonachtige werknemers met een 30% regeling welke van toepassing is vanaf 1-1-2024 of daarna. Anders dan de groep waarvoor de 30% regeling werd toegepast in het laatste loontijdvak van 2023, kan de eerst genoemde groep namelijk geen aanspraak maken op het geldende overgangsrecht bij de afschaffing van het keuzerecht voor de zogenoemde partiële buitenlandse belastingplicht per 1-1-2025. Anders dan in 2024, worden deze betreffende werknemers voor 2025 en volgende jaren volledig gelijkgesteld aan een ‘normale’ in Nederland wonende belastingplichtige. Dit betekent effectief dat deze groep met ingang van 2025 dus belastingplichtig wordt over haar volledige wereldinkomen in Box 1, 2 en 3. Uiteraard gelden hierbij, waar van toepassing, de regels op basis van toepasselijke belastingverdragen. Door deze maatregel zal het belastbaar inkomen voor deze groep werknemers echter stijgen. Naast een mogelijke stijging in effectieve belastingdruk, heeft deze maatregel dus ook nog een mogelijk versnelde afbouw van de genoemde algemene heffingskorting tot gevolg.
Teneinde een verrassing bij het opstellen van de Nederlandse aangifte inkomstenbelasting 2025 te voorkomen, is het dus zinvol bovenstaande groep werknemers hierop te wijzen en, indien sprake is van een netto loon of “tax equalisation” afspraak, hiervan het effect voor u als werkgever nader vast te stellen, zodat vooraf duidelijk is wat deze aanstaande samenloop van wetswijzigingen voor u als werkgever betekent.
Indien uit deze analyse zou blijken dat sprake is van een stijging van de verschuldigde belasting in Nederland (uiteraard afhankelijk van de exacte vermogenspositie van uw ingekomen werknemer en gemaakte afspraken), kan begin 2025 een voorlopige aanslag inkomstenbelasting worden aangevraagd waardoor belastingrente kan worden bespaard.
Indien u naar aanleiding van het bovenstaande nadere informatie wenst, aarzelt u dan niet contact op te nemen met Bart, Aniek of Maud van ons Taxperience HC team. Zij informeren u graag verder.