Deel dit
door Taxperience op november 2024
Pepernoten, chocoladeletters, kerstkransjes en de WKR
Inmiddels nadert het einde van het jaar en zijn de feestdagen weer in het aantocht en breekt de tijd van pepernoten, letters en kerstkransjes weer aan.
Binnen de werkkostenregeling (WKR) is zoals u wellicht bekend de zogenoemde kleinegeschenkenregeling opgenomen. Deze bepaalt dat:
- Indien de werkgever aan de werknemer een klein geschenk geeft op grond van een persoonlijke relatie en niet uit hoofde van de relatie werkgever-werknemer; EN
- dit geschenk geen geld of een waardebon is;
- EN de waarde niet hoger is dan € 25 (inclusief btw)
dit kleine geschenk dan geen loon vormt.
Men zou dus verwachten dat de gebruikelijke letter voor thuis of kransjes onder deze regeling vrij verstrekt zouden kunnen worden. Helaas stelt de Belastingdienst echter dat de kleinegeschenkenregeling niet van toepassing is op de gift door een werkgever van een chocoladeletter, pepernoten of kerstkransjes. Als u dus dit soort lekkers verstrekt aan uw werknemers moet u oppassen dat u niet geconfronteerd wordt met een vervelende nasmaak…
Enkel middels aanwijzing als eindheffingsloon in de werkkostenregeling kunnen de letters, pepernoten of kransjes wel als 'echt' geschenk aan de werknemer worden verstrekt. Staat het bekende lekkers in de koffiecorner of de pantry op de werkplek dan is er sprake van een versnapering en kan het lekkers belastingvrij worden verstrekt. Als uw werknemer de chocoladeletter mee naar huis neemt in plaats van deze op de werkplek op zal peuzelen dan moet u de waarde van deze letter onderbrengen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling.
Vrije ruimte 2024 of 2025?
De vrije ruimte wordt gebaseerd op de totale jaarlijkse fiscale loonsom. In zowel 2024 als 2025 kan er tot 1,92% van de fiscale loonsom tot € 400.000 en tot 1,18% daarboven aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers worden geven. Bij overschrijding van deze vrije ruimte is de werkgever over de overschrijding echter zelf 80% loonbelasting verschuldigd. Als de vrije ruimte over 2024 al volledig benut is dan kunt u wellicht beter het kerstpakket vervangen door een nieuwjaarsgeschenk begin 2025.
Kerstcadeau, diner of borrel
Voor een kerstcadeau zoals bijvoorbeeld het klassieke kerstpakket is sprake van loon. Ook hiervoor geldt dat dit loon kan worden aangewezen als eindheffingsloon aan de vrije ruimte zodat het cadeau onbelast aan de werknemer kan worden gegeven. Hoe zit het echter met een kerstdiner of de jaarlijkse kerstborrel?
Als de werkgever zorgt dat de werkplek sfeervol wordt aangekleed en er enkel een kerstborrel is dan is dit onbelast mogelijk. Voor de waarde van de consumpties en kleine versnaperingen geldt namelijk onder de WKR de zogenoemde nihilwaardering. Een borrel op de zaak gaat dus niet ten koste van de vrije ruimte. Besluit u echter om ook een cateraar te laten komen om een lopend buffet te verzorgen dan is de kerstborrel ineens een kerstdiner geworden. Dan dient voor iedere werknemer die aanwezig is een normbedrag van € 3,90 (2024) aan de vrije ruimte te worden toegerekend. Bij een kerstborrel of etentje buiten de werkplek gaat de wetgever zelfs nog een stapje verder en dient het volledige factuurbedrag (inclusief btw) aan de vrije ruimte te worden toegewezen.
Bent u benieuwd naar de mogelijkheden van een fiscaal heerlijk avondje of kerstviering? Of wenst u te bepalen of u wellicht nog WKR vrije ruimte dit jaar hebt. Aarzel dan niet en neem even contact op met Bart van Gool, Aniek Versantvoort en/of Maud Oudenhuijzen van onze Human Capital afdeling. Zij informeren u graag verder.